Управління податками в контексті забезпечення ефективності, дієвості та справедливості: перспективи реформування оподаткування в Україні.

Abstract

Стаття присвячена оподаткуванню в Україні – актуальній темі, яка є надто важливою за умов сучасних форс-мажорів, із якими зіткнулася країна під час російсько-української війни та враховуючи виклики її поствоєнного відновлення. Метою дослідження є конструктивно-критичний аналіз публікацій із податкової тематики, формулювання й обґрунтування власних авторських позицій щодо реформування податкового менеджменту та їх конкретизація в контексті забезпечення ефективності, дієвості й справедливості в оподаткуванні.Основними результатами дослідження є: структурована оцінка актуальних публікацій із податкової тематики українських та зарубіжних учених; визначення проблем, наявних у системі оподаткування в Україні, та обґрунтування авторських підходів і практичних шляхів їх вирішення; критичне переосмислення сутності категорій ефективності, дієвості та справедливості в контексті їх імплементації в систему оподаткування; розробка критеріїв оцінки ефективності й дієвості податкового менеджменту; пропозиції щодо застосування стимулюючих і соціальних податкових пільг задля активізації економічного розвитку та справедливості в податковій сфері.Автори відстоюють позицію, згідно з якою податкові відносини між державою та платниками податків мають бути врегульовані через установлення паритету їхніх фінансових інтересів, що вимагає більшої уваги до платників податків. Тому в роботі розглянуті системи державного й корпоративного податкового менеджменту та окреслена їх взаємодія. Головною тезою при цьому є забезпечення односпрямованості фіскальних інтересів держави та фінансових інтересів платників податків. У цьому контексті проведено аналіз податку на прибуток і податку на виведений капітал, визначено їхні переваги та недоліки, на основі чого розроблено компромісний варіант регресивного оподаткування прибутку та запропоновані відповідні факторні моделі. Також досліджене податкове навантаження на фізичних осіб у комплексі прямого й непрямого оподаткування, доведено актуальність дії закону Енгеля, запропоновано конкретний варіант відновлення податкової справедливості для фізичних осіб. Означена справедливість пов’язується з упровадженням прогресивної шкали оподаткування доходів фізичних осіб; але, аби не повторювати хибний досвід податкової прогресії, який Україна здобула на початку формування власної податкової системи, – ця прогресія має бути повільною, а «стрибки» податкових ставок – не завищеними. Ця стаття буде цікавою для науковців і практиків, що переймаються проблемами оподаткування. The article is devoted to a topical topic - taxation in Ukraine, which is extremely important under the conditions of modern force majeure, which the country faced during the Russian-Ukrainian war and taking into account the challenges of its post-war recovery. The purpose of the research is a constructive and critical analysis of publications on tax topics, the formulation, and justification of the author's own positions on the reform of tax management, and their specification in the context of ensuring efficiency, effectiveness, and justice in taxation.The main results of the study are a structured assessment of current publications on tax topics by Ukrainian and foreign scie ntists; identification of existing problems in the taxation system in Ukraine and substantiation of the author's approaches and practical ways of solving them; critical rethinking of the essence of the categories of efficiency, effectiveness and justice inthe context of their implementation in the taxation system; development of criteria for assessing the effi-ciency and effectiveness of tax management; proposals for the use of stimulating and social tax benefits for the activation of economic development and justice in the tax sphere.The authors defend the position according to which tax relations between the state and taxpayers should be regulated by establishing the parity of their financial interests, which requires greater attention to taxpayers. Therefore, the work ex-amines the systems of state and corporate tax management and outlines their interaction. The main thesis is to ensure the unidirectionality of the fiscal interests of the state and the financial interests of taxpayers.The tax burden on individuals in the complex of direct and indirect taxation is also investigated, the modern relevance of Engel's law is proven, and a specific option for restoring tax justice for individuals is proposed. The stated fairness is associated with the introduction of a progressive scale of personal income taxation; but in order not to repeat the false experience of tax progression, which Ukraine gained at the beginning of the formation of its own tax system, this progres-sion should be slow, and the "jumps" of taxrates should not be exaggerated.This article will be of interest to scholars and practitioners concerned with taxation issues.